Etats financiers


Comment réaliser les états financiers prévisionnels du business plan ?

Les états financiers constituent la 2ème partie de votre business plan. Celle-ci comprend les éléments suivants :

  1. Hypothèses financières
  2. Plan de financement
  3. Compte de résultat prévisionnel
  4. Tableau prévisionnel de trésorerie
  5. Tableau de trésorerie mensuelle pour la 1ère année
  6. Bilan prévisionnel

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1. Hypothèses financières

Afin de préparer et de justifier les états financiers de votre business plan, il est nécessaire d’expliquer préalablement certains éléments, tels que :

  • Les investissements : En établissant la liste détaillée (si nécessaire mettre les devis obtenus en annexe) et indiquant la durée d’amortissement (= durée de vie) de chaque investissement
  • Le chiffre d’affaires : Expliquer le mode de détermination de ce chiffre d’affaires avec une ventilation entre le prix moyen unitaire et le volume des ventes, les différentes de produits et/ou prestations vendus, le taux annuel de progression sur une durée de 3 à 5 ans.
  • Les charges de personnel : déterminer les embauches prévues et la masse salariale par type de personnel (ouvriers / employés / cadre / etc…) et le montant des charges sociales dont le taux varie suivant le niveau de rémunération de chaque type de personnel.

Cette liste n’est pas exhaustive. Suivant votre activité, d’autres hypothèses financières pourront être expliquées en détail : charges variables, charges financières, détail des en-cours de production, etc….

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2. Plan de financement

Ce document réalisé sur une période de 3 à 5 ans doit mettre en évidence :

  • Votre éventuel besoin de financement externe
  • Votre capacité à faire face à vos besoins de trésorerie avec vos ressources

Il comprend les éléments suivants :

Les besoins

  • Investissements immatériels : site internet, fonds commercial, licence, etc…
  • Investissements matériels : matériel technique, véhicule, etc…
  • Investissements financiers : dépôt de garantie, prise de participation, etc..
  • Besoin en fonds de roulement (a)

Les ressources

  • Apports personnels en capital social, en compte courant, ou en compte de l’exploitant
  • Subventions
  • Prêts bancaires ou personnels
  • Capacité d’autofinancement de la période précédente (b)

Ce plan de financement établi sur une période de 3 à 5 ans, doit mettre évidence la capacité des ressources à faire face aux besoins. Les ressources, les financements externes sollicités seront également à prendre en compte.

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(a) Le besoin en fonds de roulement d’exploitation correspond principalement à la différence entre :

+ le crédit client accordée: délai entre la facturation et son encaissement, qui s’exprime souvent en jours de chiffre d’affaires

+ les stocks (marchandises, produits finis, etc…)

- les crédits obtenus auprès des fournisseurs

- les dettes vis-à-vis des organismes sociaux et fiscaux

(b) La capacité d’autofinancement correspond au résultat net corrigé des dotations aux amortissements et des reprises de subventions. Autrement dit, elle correspond à la trésorerie dégagée par l’activité lors de la période précédente.

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3. Compte de résultat prévisionnel

Ce document réalisé sur une période de 3 à 5 ans doit mettre en évidence la rentabilité de votre projet de votre activité.

Le compte de résultat comprend les rubriques principales suivantes :

  • Le chiffre d’affaires
  • Les charges d’exploitation
  • Le résultat d’exploitation
  • Le résultat financier
  • Le résultat courant (= résultat d’exploitation + résultat financier)
  • Le résultat exceptionnel
  • Le résultat net après impôt sur les bénéfices (= résultat courant + résultat exceptionnel – impôts sur les bénéfices)

Vous trouverez ci-dessous la liste des principales charges d’exploitation :

  • Charges variables
  • Charges externes
  • Dotation aux amortissements et aux provisions
  • Impôts et taxes
  • Charges de personnel

Charges variables

  • Achats Marchandises
  • Variation de stocks
  • Sous-traitance

Charges externes

  • Edf
  • Gdf
  • Eau
  • Frais de carburant
  • Petit équipement
  • Fournitures de bureau
  • Crédis-bails mobiliers
  • Locations mobilières
  • Loyers immobiliers
  • Charges locatives
  • Entretiens
  • Assurance multirisque
  • Assurance RCP (Responsabilité Civile Professionnelle)
  • Assurance transport
  • Documentation
  • Personnel intérimaire
  • Commissions
  • Honoraires comptables
  • Honoraires juridiques
  • Frais déplacement commerciaux
  • Frais de publicité
  • Frais de réception
  • Frais postaux et téléphone
  • Frais bancaires
  • Cotisations

Dotation aux amortissements et aux provisions

  • Amortissement Immobilisations incorporelles
  • Amortissement Immobilisations corporelles
  • Provision pour risque

Impôts et taxes

  • Contribution économique territoriale (ancienne Taxe Professionnelle)
  • Taxe foncière refacturée
  • Organic – CSS
  • Autres taxes

Charges de personnel

  • Salaires bruts Salariés
  • Charges sociales Salariés
  • Rémunération Gérant / Exploitant
  • Charges sociales Gérant / Exploitant
  • Autres charges de personnel

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4. Tableau prévisionnel de trésorerie

Ce document justifie la variation de trésorerie d’une année sur l’autre. Sur une période de 3 à 5 ans, ce tableau comprend les éléments suivants :

Trésorerie début de période

+ / + résultat net de la période

- dotations aux amortissements et aux provisions

- reprise de subventions

= Capacité d’autofinancement

- Emplois

  • investissements
  • variation besoin en fonds de roulement
  • remboursement emprunts
  • distribution dividendes

+ Ressources

  • fonds propres
  • tirages emprunt

= Trésorerie de fin de période

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5. Tableau de trésorerie mensuelle

Ce tableau doit être établi pour la seule 1ère année d’activité. Il a pour objectifs :

  • de s’assurer que le besoin en fonds de roulement du début d’activité sera financé tous les mois
  • de voir l’articulation des investissements et des différentes sources de financement

Il comprend :

SOLDE DE TRESORERIE DE DEBUT DE MOIS

+ LES ENCAISSEMENTS D’EXPLOITATION TTC

  • Chiffre d’affaires
  • Autres produits

+ LES ENCAISSEMENTS FINANCIERS

  • Apports en capital / compte de l’exploitant
  • Apports en compte courant
  • Subventions
  • Emprunts

– LES DECAISSEMENTS D’EXPLOITATION TTC

  • Charges variables
  • Autres achats et charges externes
  • Impôts et taxes
  • Charges de personnel

– TVA

  • TVA collectée à reverser
  • TVA déductible à déduire

– LES DECAISSEMENTS HORS EXPLOITATION

  • Investissements incorporels
  • Investissements corporels
  • Investissements financiers
  • Remboursement d’emprunts

= SOLDE DE TRESORERIE DE FIN DE MOIS

Il est nécessaire de prévoir une colonne pour chaque mois et ajouter une colonne spécifique pour le démarrage de l’activité.

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Lire les autres points du Business Plan en 5 étapes :

  1. Principes à respecter
  2. Synthèse de votre étude de marché
  3. Rédaction de la présentation de votre projet
  4. Élaboration des états financiers
  5. Analyse et critique
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